ЗаконыIRC / I.R.C. / U.S.C.
Налоговый кодекс / United States Code
Федеральный налоговый кодекс кодифицирован в Title 26 United States Code. I.R.C. § 704 и 26 U.S.C. § 704 указывают на одну законодательную норму.
26 U.S.C. § 704(b)
Состав ссылки и ограничения
26 = title; 704 = section; (b) = subsection. Последующие (2), (A), (i) обозначают вложенные части.
Один номер после § требует контекста: § 704 Кодекса отличается от раздела regulations. Проверяйте редакцию и дату действия.
Официальный источник / руководство ↗C.F.R. / Treas. Reg.
Code of Federal Regulations / Treasury regulation
C.F.R. обозначает кодифицированные федеральные regulations. Treas. Reg. обозначает Treasury regulation; налоговые regulations обычно находятся в Title 26.
Treas. Reg. § 1.704-1(b)(2)
Состав ссылки и ограничения
1.704-1 = полный номер раздела regulation в Part 1; (b)(2) = вложенные параграфы. Это не IRC § 1.704.
Различайте окончательный, временный и предлагаемый текст. eCFR является обновляемой редакционной компиляцией; проверяйте нужную историческую редакцию.
Официальный источник / руководство ↗T.D.
Treasury Decision
Treasury Decision публикует окончательные или временные Treasury regulations и сопутствующие материалы. Это номер нормативного документа, а не раздела Кодекса.
T.D. 10000
Состав ссылки и ограничения
10000 = номер Treasury Decision. Сопутствующая ссылка Federal Register указывает публикацию.
Читайте нормативный текст и условия применения; предложение преамбулы не заменяет саму норму.
Официальный источник / руководство ↗F.R. / Fed. Reg.
Federal Register
Federal Register публикует нормативные документы, notices и другие федеральные материалы. Ссылка определяет место документа в ежедневном издании.
89 F.R. 56480 (2024)
Состав ссылки и ограничения
89 = том; 56480 = первая страница; 2024 = год публикации. Это публикационная ссылка, связанная с T.D. 10000.
Дата публикации, вступления в силу и начала применения могут различаться. Установите их перед применением regulation.
Официальный источник / руководство ↗Rev. Rul.
Revenue ruling
Публикуемое толкование IRS, применяющее налоговое право к изложенным фактам. Для исследования важны условия примера и последующая история документа.
Rev. Rul. 76-12, 1976-2 C.B. 88
Состав ссылки и ограничения
76-12 = год/порядковый номер в исходной записи; 1976-2 = второй том Cumulative Bulletin за 1976; 88 = первая страница.
Исторический пример объясняет форму ссылки и не утверждает, что ruling остаётся применимым без изменений.
Официальный источник / руководство ↗Rev. Proc.
Revenue procedure
Публикуемая процедура IRS или иное административное руководство. Год ссылки определяет серию, а не обязательно налоговый год применения всех положений.
Rev. Proc. 2026-35
Состав ссылки и ограничения
2026 = год серии; 35 = порядковый номер. Этот документ содержит индексируемые показатели на 2027 год.
Читайте цель, область применения, даты действия и последующие изменения либо заменяющие документы.
Официальный источник / руководство ↗Notice
Notice в публикуемом руководстве IRS
Публикуемый Notice может содержать материальное руководство, переходный порядок или запрос комментариев. Здесь Notice обозначает именно этот вид документа.
Notice 95-67, 1995-2 C.B. 343
Состав ссылки и ограничения
95-67 = год/порядковый номер в записи; 1995-2 C.B. 343 = место публикации.
Не путайте такой Notice с письмом по счёту налогоплательщика, например CP14. Исторический номер не подтверждает текущую применимость.
Официальный источник / руководство ↗Announcement
Announcement IRS
Публичное сообщение IRS, часто о текущем административном вопросе, публикации, сроке или уточнении. Определяйте действие конкретного документа по его тексту.
Announcement 96-124, 1996-49 I.R.B. 22
Состав ссылки и ограничения
96-124 = год/номер документа; 1996-49 = год/выпуск бюллетеня; 22 = страница.
Название вида документа само по себе не подтверждает, что его предмет или послабление по-прежнему применимы.
Официальный источник / руководство ↗I.R.B.
Internal Revenue Bulletin
Издание IRS с revenue rulings, revenue procedures, Treasury Decisions, notices и другими материалами. Это место публикации, а не один вид нормы.
2026-46 I.R.B.
Состав ссылки и ограничения
2026 = год публикации; 46 = номер выпуска. Полная ссылка на документ может добавлять первую и конкретную страницу.
Номер выпуска не является номером документа. Rev. Proc. 2026-35 не обязательно находится в выпуске 2026-35.
Официальный источник / руководство ↗C.B.
Cumulative Bulletin
Более раннее сводное издание IRS, часто встречающееся в исторических налоговых исследованиях. Том и страница определяют место материала.
Rev. Rul. 63-107, 1963-1 C.B. 71, 74
Состав ссылки и ограничения
1963-1 = первый том за 1963; 71 = первая страница; 74 = конкретная обсуждаемая страница.
Конкретная страница не является номером другого ruling. Проверяйте дальнейшую историю документа и право нужного года.
Официальный источник / руководство ↗PLR
Private letter ruling
Письменное решение о применении права к изложенным фактам конкретного налогоплательщика. Публичное раскрытие удаляет идентифицирующие сведения, но не превращает ruling в общий прецедент.
PLR 8210019
Состав ссылки и ограничения
IRS использует этот старый семизначный пример: 82 обозначает серию выпуска 1982 года. Современные еженедельные номера обычно содержат девять цифр.
§ 6110(k)(3), как правило, запрещает использовать письменные решения как прецедент. Защита адресата собственного ruling является отдельным вопросом.
Официальный источник / руководство ↗TAM
Technical advice memorandum
Заключение Chief Counsel, запрашиваемое через IRS в разбирательстве конкретного налогоплательщика, часто при проверке или возврате. Относится к уже завершённой операции.
TAM 9643001
Состав ссылки и ограничения
96 обозначает серию выпуска 1996 года в историческом примере IRS. Остальные цифры определяют еженедельный выпуск и порядковый номер.
Не переносите решение по конкретному налогоплательщику в другое дело как прецедент; см. § 6110(k)(3).
Официальный источник / руководство ↗CCA
Chief Counsel Advice
Раскрытое заключение Chief Counsel для сотрудников IRS. Анализ помогает найти вопросы и нормы, но документ не является прецедентным основанием для другого налогоплательщика.
CCA 202504014
Состав ссылки и ограничения
2025 / 04 / 014 обозначает серию публичного выпуска, недельную группу и номер. Документ раскрыт 24 января 2025, но датирован 17 июля 2024.
Номер раскрытия не является первоначальной датой заключения. Документ прямо запрещает использовать его как прецедент.
Официальный источник / руководство ↗AOD / acq. / nonacq.
Action on Decision / статус acquiescence
AOD сообщает будущую судебную позицию IRS по решению суда. Acq. и nonacq. обозначают согласие либо несогласие IRS, а не решение апелляции.
AOD 2026-04
Состав ссылки и ограничения
2026 = год серии AOD; 04 = номер. Документ относится к Mylan и связанным спорам о капитализации.
AOD не является судебным решением. В примере прямо запрещено налогоплательщикам ссылаться на сам AOD как на прецедент.
Официальный источник / руководство ↗IRM
Internal Revenue Manual
Внутренние правила и инструкции работы IRS. Полезны для изучения административных процедур и поиска связанных правовых источников.
IRM 4.10.7.2.6
Состав ссылки и ограничения
4.10.7 определяет раздел руководства; .2.6 указывает вложенную часть о revenue rulings и procedures. Дата редакции относится к конкретному положению.
Сам IRM не обладает силой закона и самостоятельно не создаёт материальных прав налогоплательщика. Находите применимый закон и различайте политику ведомства и законодательство.
Официальный источник / руководство ↗ATG
Audit Techniques Guide
Отраслевое руководство IRS по проверкам: практика, документы и повторяющиеся вопросы аудита. Помогает сформулировать вопросы об отрасли.
Construction Industry Audit Techniques Guide (04/2021)
Состав ссылки и ограничения
Читайте название и дату публикации; ATG не имеют единой универсальной системы «год–номер».
IRS предупреждает, что последующие изменения могут влиять на точность руководства. ATG не является законом или гарантией вычета.
Официальный источник / руководство ↗T.C.
Tax Court Reports / division opinion
Ссылка на division opinion Налогового суда в сборнике. Том и первая страница определяют решение; дополнительные страницы уточняют место вывода.
Stewart v. Commissioner, 127 T.C. 109 (2006)
Состав ссылки и ограничения
127 = том; T.C. = сборник; 109 = первая страница; 2006 = год решения.
Читайте вывод, применимую юрисдикцию и последующую апелляционную историю. Одно название сборника не подтверждает сохранение силы вывода.
Официальный источник / руководство ↗T.C. Memo.
Memorandum opinion Налогового суда
Memorandum opinion Налогового суда определяется годом и порядковым номером. Это судебное решение, а не техническое заключение IRS.
Estate of Griffin v. Commissioner, T.C. Memo. 2025-47
Состав ссылки и ограничения
2025 = год; 47 = номер решения. Уточнение вроде at *5 относится к star page решения.
Не приравнивайте memorandum opinion к summary opinion по § 7463. Проверяйте мотивировку, отношение судов, апелляционную историю и цитируемый вывод.
Официальный источник / руководство ↗T.C. Summary Op.
Summary opinion Налогового суда
Решение по small-tax-case процедуре. Это иной вид, чем memorandum opinion.
Salzer v. Commissioner, T.C. Summary Opinion 2014-59
Состав ссылки и ограничения
2014 = год; 59 = номер в серии summary opinions.
§ 7463(b) исключает пересмотр в другом суде и прецедентность для другого дела. Не используйте его как обычное прецедентное основание.
Официальный источник / руководство ↗B.T.A.
Сборник Board of Tax Appeals
Board of Tax Appeals предшествовал Налоговому суду. Его сборник встречается в старых решениях и вторичных материалах.
Simons Brick Co., 14 B.T.A. 878
Состав ссылки и ограничения
14 = том; B.T.A. = сборник Board; 878 = первая страница.
Старая нумерация Кодекса и позднейшие изменения способны менять значение решения. Возраст сам по себе не подтверждает и не опровергает его мотивировку.
Официальный источник / руководство ↗F.3d / F.4th
Federal Reporter, третья / четвёртая серия
Серии сборника опубликованных федеральных апелляционных решений. 3d или 4th обозначает серию сборника, а не номер судебного округа.
Kroner v. Commissioner, 48 F.4th 1272 (11th Cir. 2022)
Состав ссылки и ограничения
48 = том; F.4th = серия; 1272 = первая страница; 11th Cir. = суд; 2022 = год. В руководстве также есть 17 F.3d 965 (7th Cir. 1994).
Серии сборника не ранжируют решения. Устанавливайте применимый округ, вывод, дальнейшую историю и правила конкретной юрисдикции.
Официальный источник / руководство ↗F. Supp.
Federal Supplement
Сборник федеральных district-court решений. Отличается от Federal Reporter, используемого для апелляционных решений.
Stahl v. United States, 294 F. Supp. 243 (D.D.C. 1969)
Состав ссылки и ограничения
294 = том; 243 = первая страница; D.D.C. = федеральный district court округа Колумбия; 1969 = год решения.
Ссылка на сборник не устанавливает обязательность за пределами применимой судебной системы. Проверяйте суд и последующую историю.
Официальный источник / руководство ↗U.S.
United States Reports
Официальный сборник решений Верховного суда. В такой позиции U.S. обозначает сборник, а не United States Code.
Welch v. Helvering, 290 U.S. 111 (1933)
Состав ссылки и ограничения
290 = том; U.S. = сборник; 111 = первая страница; 1933 = год. Для сравнения: 26 U.S.C. § 704 является законом.
Решение может толковать старую редакцию закона. Перед применением читайте вопрос, вывод, последующее законодательство и решения.
Официальный источник / руководство ↗Pub. L. / Stat.
Public Law / Statutes at Large
Ссылка Public Law определяет принятый закон; Stat. указывает место в Statutes at Large. Кодифицированные разделы Кодекса впоследствии могут изменяться.
Pub. L. No. 117-58, 135 Stat. 429 (2021)
Состав ссылки и ограничения
117 = созыв Конгресса; 58 = номер public law; 135 = том Statutes at Large; 429 = первая страница; 2021 = год принятия.
Раздел принятого закона не обязательно имеет тот же номер, что изменённый раздел Кодекса. Изучайте изменения и даты применения.
Официальный источник / руководство ↗