Найдите норму. Изучите источник.
Навигатор по Internal Revenue Code, Treasury regulations и разъяснениям федеральных органов и Калифорнии. Ссылки открывают страницы издателей.
Что входит в валовой доход?
Отправная точка для определения дохода до исключений, вычетов и других корректировок.
От валового дохода к AGI
Определите вычеты, формирующие скорректированный валовой доход (AGI), и отделите их от последующих вычетов.
От AGI к налогооблагаемому доходу
Законодательная основа налогооблагаемого дохода, постатейных вычетов и стандартного вычета.
Расходы торговой или предпринимательской деятельности
Изучайте обычные и необходимые деловые расходы вместе с правилами капитализации и другими ограничениями.
Вычет из квалифицированного дохода бизнеса
У вычета QBI свои определения, пороговые суммы и ограничения. Валовая выручка бизнеса не равна QBI.
Ограничение убытков суммой под риском
Самостоятельное ограничение убытков: положительная налоговая база ещё не определяет сумму под риском (at risk).
Ограничения убытков пассивной деятельности
Классификацию деятельности и участие в ней анализируют отдельно от налоговой базы и ограничения at risk.
Кто платит налог с дохода партнёрства?
Основной принцип сквозного налогообложения: налог на доход обычно уплачивают партнёры, а не само партнёрство.
Отдельные статьи сохраняют свой характер
Некоторые статьи передаются партнёру отдельно, чтобы он применил соответствующие именно этой статье правила.
Распределение статей и ограничение убытков налоговой базой
Свяжите условия соглашения, существенный экономический эффект и ограничение убытков налоговой базой доли партнёра.
Движение налоговой базы доли партнёра
Отслеживайте корректировки налоговой базы доли из-за дохода, распределений, убытков и определённых расходов.
Налоговые годы партнёрства и моменты включения
Изучите связь между налоговыми годами партнёрства и партнёра, а также изменениями состава участников.
Сделки с партнёром и гарантированные выплаты
Различайте долю в доходе, гарантированные выплаты и сделки, в которых лицо действует не в качестве партнёра.
Вклады и непризнание дохода
Начните с правил передачи имущества в партнёрство, затем проверьте исключения и связанные сделки.
Начальная налоговая база доли при вкладе
Начальная база доли обычно определяется внесёнными деньгами и скорректированной налоговой базой имущества с учётом иных правил.
База внесённого имущества у партнёрства
Внутренняя налоговая база (inside basis) относится к активам партнёрства и отличается от базы доли партнёра.
Когда распределение приводит к прибыли или убытку
Деньги, обращающиеся ценные бумаги и специальные правила могут усложнить даже обычную выплату партнёру.
База имущества, полученного при распределении
Текущие и ликвидационные распределения могут формировать разную налоговую базу полученного имущества.
База доли после распределения
Соотнесите сумму денег и базу распределённого имущества с уменьшением налоговой базы доли партнёра.
Продажа доли в партнёрстве
Начните с общего правила продажи, затем проверьте § 751 в отношении компонентов обычного дохода.
Нереализованная дебиторская задолженность и запасы
Правила hot assets могут менять характер дохода при продаже доли и некоторых непропорциональных распределениях.
Обязательства партнёрства и условные денежные выплаты
Изменение доли партнёра в обязательствах может считаться денежным вкладом или распределением.
Выбор режима корректировок внутренней базы
Изучайте выбор по § 754 вместе с §§ 734 и 743: сам выбор режима ещё не является расчётом корректировки.
Распределение статей и счета капитала
Изучите подробные правила распределения и ведения счетов капитала вместе с § 704.
Внесённое имущество и встроенная прибыль
Сравните методы учёта разницы между оценкой для целей book capital и налоговой базой.
Сделки и гарантированные выплаты
Регламент содержит подробности и примеры для нескольких категорий выплат партнёрам.
Признание прибыли и убытка при распределении
Прежде чем считать распределение необлагаемым, изучите примеры и перекрёстные ссылки в регламенте.
Классификация обязательств партнёрства
Обязательства с правом и без права регресса (recourse и nonrecourse) распределяются по разным правилам.
Налоговая классификация и выбор режима
Правила check-the-box определяют классификацию по умолчанию и возможность её изменения для подходящих организаций.
Publication 541: партнёрства
Введение в налоговые правила партнёрств. Правовой вывод следует обосновывать Кодексом и регламентами.
Инструкции партнёра к Schedule K-1
Расшифровка полей и кодов K-1 со ссылками на отчётность партнёра и ограничения. Проверяйте указанный налоговый год.
Инструкции к Form 1065
Правила подачи и заполнения декларации партнёрства. Важны налоговый год и редакция формы.
Publication 505: удержание и расчётные платежи
Изучите удержание налога, методы расчётных платежей и допущения при определении недоплаты.
Федеральные расчётные платежи: обзор
Начните с общих принципов для физических лиц и бизнеса, затем откройте инструкции за нужный год.
Как прочитать уведомление или письмо IRS
Найдите номер CP или LTR, определите налоговый период и зафиксируйте срок ответа.
Административное освобождение от штрафов
Проверьте действующую программу, подходящие штрафы, историю соблюдения обязанностей и охватываемые периоды.
Формы ведения бизнеса
Сравните основные федеральные налоговые категории перед изучением конкретной организации или выбора режима.
Налоговые годы и годовые учётные периоды
Различайте календарный, финансовый и короткий налоговый год перед выбором формы или применением порогов.
Формы и инструкции за прошлые годы
Используйте формы и инструкции за исследуемый год, а не только текущую страницу IRS.
Налог и сбор LLC в Калифорнии
Изучите ежегодный налог и отдельный сбор LLC, зависящий от дохода, вместе с исключениями и обязанностями по отчётности.
Соответствие Калифорнии федеральному праву
Изменение федерального налога не определяет автоматически результат для Калифорнии. Проверьте правила штата.
Налоговое резидентство Калифорнии: начало исследования
Резидентство и источник дохода являются отдельными фактическими вопросами. Подробности — в связанных материалах FTB.
Расчётные платежи Калифорнии
Доли отдельных платежей и ограничения safe harbor в Калифорнии отличаются от федеральных правил.
Формы и публикации Калифорнии
Найдите нужный налоговый год, декларацию, инструкции и дополнительные разъяснения штата.
Кодекс, регламенты и официальные разъяснения
Карта федеральных источников: закон, Treasury regulations и опубликованные административные разъяснения.
Виды разъяснений IRS
Узнайте назначение revenue rulings, revenue procedures, notices и других видов разъяснений.
Internal Revenue Bulletins
Издание IRS для официальных решений, процедур и Treasury Decisions.
Правовой статус разъяснений IRB и FAQ
Почему веб-разъяснение IRS и опубликованное решение выполняют разные роли в налоговом исследовании.
Официальный U.S. Code: Title 26
Сверьте Налоговый кодекс с текущей предварительной редакцией правительства США и изучите примечания об источниках.