Определите деньги, условные денежные выплаты, базу доли и специальные правила до вывода о налоге.
При простом денежном распределении § 731 обычно требует признать прибыль в части превышения денег над базой доли непосредственно перед распределением. Уменьшение доли партнёра в обязательствах может считаться денежным распределением по § 752(b). Некоторые обращающиеся ценные бумаги также могут приравниваться к деньгам.
Распределение имущества требует дополнительных правил определения базы. Непропорциональные распределения с hot assets, ранее внесённым имуществом и другими особыми обстоятельствами анализируются отдельно. Текущее распределение не даёт общего права признать убыток.
Разберём пример
Упрощённый пример: денежная выплата $18,000 при базе доли $15,000 приводит к прибыли $3,000 и нулевой оставшейся базе. Предполагается отсутствие обязательств, иного имущества и специальных правил. При других фактах расчёт может измениться.
Вернитесь к источникам
Когда распределение приводит к прибыли или убытку
Деньги, обращающиеся ценные бумаги и специальные правила могут усложнить даже обычную выплату партнёру.
База имущества, полученного при распределении
Текущие и ликвидационные распределения могут формировать разную налоговую базу полученного имущества.
База доли после распределения
Соотнесите сумму денег и базу распределённого имущества с уменьшением налоговой базы доли партнёра.
Нереализованная дебиторская задолженность и запасы
Правила hot assets могут менять характер дохода при продаже доли и некоторых непропорциональных распределениях.
Обязательства партнёрства и условные денежные выплаты
Изменение доли партнёра в обязательствах может считаться денежным вкладом или распределением.
Признание прибыли и убытка при распределении
Прежде чем считать распределение необлагаемым, изучите примеры и перекрёстные ссылки в регламенте.
Первая редакция: 15 ноября 2026. Учебная область применения и ссылки проверены для этого выпуска. Проверяйте текст и даты действия первоисточников.