Outside basis партнёра A
35 000 $
Налоговая basis доли партнёра A.
Рисунок 02 / Лаборатория партнёрств
Одно партнёрство.
Три разных учёта.
Проследите деньги и внесённое имущество на примере двух партнёров. Узнайте, почему налоговая basis и book capital отвечают на разные вопросы.
A
Доля партнёра
Outside basis относится к A.
A + B
Активы партнёрства
Inside basis относится к компании.
§ 704(b)
Счёт book capital A
Отдельный показатель капитала.
Условия: A вносит деньги и имущество. B вносит деньги в размере общей FMV вклада A. У них равный book capital; обычная денежная прибыль делится 50/50. Денежные распределения равны и ограничены basis A и наличием денег.
Inside tax basis партнёрства
110 000 $
Общая налоговая basis всех активов для обоих партнёров.
Book capital A по § 704(b)
75 000 $
Отдельный счёт капитала A по правилам book capital.
Разница, которая сохраняется
40 000 $
Book capital A превышает outside basis A на прирост стоимости, существовавший до вклада. Имущество в этом примере не продано.
Совпадение чисел не делает счета взаимозаменяемыми. Tax-basis capital A здесь совпадает с outside basis, поскольку нет обязательств или иных корректировок только outside basis.
Tax-basis capital A: 35 000 $
Проследите счета по событиям.
| Событие | Outside A | Inside компании | Book capital A |
|---|---|---|---|
| До создания | 0 $ | 0 $ | 0 $ |
| Вклады | 30 000 $ | 100 000 $ | 70 000 $ |
| После обычной денежной прибыли | 45 000 $ | 130 000 $ | 85 000 $ |
| После денежных распределений | 35 000 $ | 110 000 $ | 75 000 $ |
Показать расчёт
- Outside basis A
- 10 000 $ + 20 000 $ + 15 000 $ − 10 000 $ = 35 000 $
- Inside tax basis партнёрства
- (10 000 $ + 20 000 $) + 70 000 $ + 2 × 15 000 $ − 2 × 10 000 $ = 110 000 $
- Book capital A
- 10 000 $ + 60 000 $ + 15 000 $ − 10 000 $ = 75 000 $
- Активы партнёрства в конце
- Деньги 90 000 $ + налоговая basis имущества 20 000 $ = 110 000 $
- Сверка налоговых basis партнёров в этой модели
- A 35 000 $ + B 75 000 $ = 110 000 $
Последнее равенство следует из ограниченных условий примера. Это не общее тождество для любого партнёрства.
Что объясняет рисунок
Вклад не превращает прирост стоимости в дополнительную налоговую basis. Имущество сохраняет перенесённую налоговую basis, а book capital A отражает стоимость на дату вклада. Будущие распределения по § 704(c) должны учитывать эту разницу; метод § 704(c) этот рисунок не рассчитывает.
Распределение обязательств по § 752 может изменить outside basis без соответствующего увеличения book capital по § 704(b). Tax-basis capital также отличается от outside basis при наличии обязательств и иных корректировок. Долга в примере нет.
Допущения и границы
- Два партнёра в американском партнёрстве; предполагается обычное применение § 721. Нет услуг, исключения investment company, disguised sale или международных правил.
- Нет обязательств, амортизации, убытков, специальных распределений, продаж или распределений имущества, переоценки, передачи долей и корректировок § 743(b)/734(b).
- FMV не ниже налоговой basis. Неотрицательная обычная прибыль получена деньгами и одинакова для book и tax. Сначала вклады, затем прибыль, затем денежные распределения.
- Это учебная модель, а не реальный регистр basis партнёра или система подготовки деклараций. Реальные обстоятельства могут требовать дополнительных счетов и корректировок.
Обратитесь к нормам
Официальные ссылки на U.S. Code и Treasury regulations. Проверено 15 ноября 2026; проверяйте актуальность и даты действия норм.