Интерактивная схема / Ограничения убытков партнёрства

Убыток должен пройти несколько ограничений.

Проследите один условный распределённый убыток через outside basis, at-risk и passive-activity. Учитывайте остановленные части отдельно.

Это иллюстрация порядка ограничений для партнёра-физлица с одним обычным убытком и без других конкурирующих статей убытка. Вы вводите независимо определённые величины и квалификацию. Право на вычет, outside basis, at-risk и пассивный доход здесь не рассчитываются.

Задайте условный пример

Распределённый обычный убыток ($)

Введите положительную величину убытка после применимых ограничений уровня партнёрства. Переносы прошлых лет не включены.

Outside basis, доступная этому убытку ($)

Необходимые корректировки до убытка уже сделаны, и эта величина доступна данному убытку. Баланс capital account её не заменяет.

Сумма at risk, доступная этому убытку ($)

Независимо рассчитанная величина. Долг в outside basis не обязательно создаёт такую же сумму at risk.

Предполагаемая квалификация деятельности

Убыток pass-through бизнеса не является автоматически пассивным. Material participation, исключения для аренды и другие правила квалификации решаются отдельно.

Пассивный доход, доступный этому убытку ($)

Уже определён после grouping, ограничений отдельных видов деятельности и других конкурирующих пассивных убытков. Это не зарплата, portfolio income или условная специальная льгота.

Изменение одного поля не пересчитывает другие поля. Реальные взносы, изменения долга, доход и distributions могут одновременно менять несколько величин.

Распределённый убыток в начале примера100 000 $

01 / §704(d)

Outside basis

Убыток, дошедший до этого ограничения: 100 000 $

Условная доступная величина: 80 000 $

Проходит дальше80 000 $

Остаётся на этом ограничении20 000 $

02 / §465

Сумма at risk

Убыток, дошедший до этого ограничения: 80 000 $

Условная доступная величина: 50 000 $

Проходит дальше50 000 $

Остаётся на этом ограничении30 000 $

03 / §469

Пассивная деятельность

Убыток, дошедший до этого ограничения: 50 000 $

Условная доступная величина: 10 000 $

Проходит дальше10 000 $

Остаётся на этом ограничении40 000 $

Прошло эти три ограничения10 000 $

Это не окончательная сумма вычитаемого убытка. Остальные ограничения требуют отдельного анализа.

Три отдельных остановленных части

Суммы ниже делят один условный убыток на части. Это отдельные записи с разными условиями использования, а не единый взаимозаменяемый перенос. Увеличение одной доступной величины не освобождает суммы, остановленные другим ограничением.

§704(d)

Часть, остановленная по basis

20 000 $

§465

Часть, остановленная по at-risk

30 000 $

§469

Часть, остановленная по passive

40 000 $

Сверка исходного убытка
Направление	Сумма
§704(d) · Часть, остановленная по basis	20 000 $
§465 · Часть, остановленная по at-risk	30 000 $
§469 · Часть, остановленная по passive	40 000 $
Прошло моделируемые ограничения	10 000 $
Итого = исходный распределённый убыток	100 000 $

Показать каждый расчёт

§704(d): min(100 000 $, 80 000 $) = 80 000 $
Остаётся здесь: 100 000 $ − 80 000 $ = 20 000 $
§465: min(80 000 $, 50 000 $) = 50 000 $
Остаётся здесь: 80 000 $ − 50 000 $ = 30 000 $
§469: min(50 000 $, 10 000 $) = 10 000 $
Остаётся здесь: 50 000 $ − 10 000 $ = 40 000 $
20 000 $ + 30 000 $ + 40 000 $ + 10 000 $ = 100 000 $

Прохождение одного ограничения не означает прохождение следующего

Последовательность: basis → at-risk → passive activity. Суммы, остановленные ограничениями basis или at-risk, не попадают одновременно в текущую пассивную часть. Здесь выделен один убыток; несколько статей разного налогового характера и несколько видов деятельности могут потребовать распределения, а не единого общего предела.

Basis и экономический риск — разные показатели. Некоторые nonrecourse-обязательства могут входить в outside basis без включения в at risk; qualified nonrecourse financing и другие исключения требуют отдельного анализа. Обычный убыток бизнеса в K-1 также не устанавливает пассивный статус. Здесь эти выводы принимаются как допущения.

Не включены: использование ранее остановленных убытков, тесты material participation, льготы аренды недвижимости, освобождение убытков при отчуждении, правила publicly traded partnerships, определение grouping, распределение между конкурирующими статьями, at-risk recapture, ограничение процентов §163(j), excess business loss §461(l), правила капитальных убытков, ставки и право штатов. Прошедшая сумма не является рекомендацией вычета или готовой суммой для декларации.

Изучите источники

Проверено 15 ноября 2026. Все числа остаются на этой странице; данные не отправляются и не сохраняются.